Skatt i holdingselskap: fritaksmetoden og 3 %-regelen

Hva et holdingselskap er

Holdingselskap er ikke en egen selskapsform. Det er et vanlig aksjeselskap som har alle eller det meste av eiendelene sine i aksjer. Eier det et annet selskap, kalles det morselskap.

Fritaksmetoden

Skatteloven § 2-38 gjør at et aksjeselskap ikke skattes for gevinst ved salg av aksjer, og ikke får fradrag for tap. Unntaket er aksjer i selskap i lavskatteland utenfor EØS, der skattenivået er under to tredeler av det norske.

3 %-regelen for utbytte

Av utbytte holdingselskapet mottar, regnes 3 % som skattepliktig inntekt. Mottar selskapet 100 000 kr i utbytte, er 3 000 kr skattepliktig, og skatten blir 660 kr.

3 %-regelen gjelder ikke når mottaker og utdeler er i samme konsern, det vil si når holdingselskapet eier mer enn ni tideler av aksjene og har tilsvarende del av stemmene ved utgangen av inntektsåret. Da er utbyttet helt skattefritt.

Konsernbidrag

Med mer enn 90 % eierskap kan selskapene også gi konsernbidrag. Giveren får fradrag, og mottakeren skattes for bidraget samme år. Bidraget må være lovlig etter aksjeloven, og fradraget er begrenset til giverens alminnelige inntekt.

Lån fra holdingselskapet til deg

Lån eller sikkerhet fra et aksjeselskap til en personlig aksjonær regnes som utbytte for aksjonæren etter skatteloven § 10-11. Det gjelder også lån til nærstående og lån fra andre selskap i samme konsern. Lånet beskattes altså som om du hadde tatt ut utbytte.

Slik gjør du det i Dobl

Dobl fører kjøp, salg og utbytte på aksjene selskapet eier, med skattebehandlingen etter fritaksmetoden og 3 %-regelen, og holder forskjellene mellom regnskap og skatt adskilt. Lån til og fra aksjonærer holdes på egne kontoer.